אינדקס הוצאה מוכרת

סוגיית פירוט אינדקס הוצאה מוכרת עולה לעיתים תכופות בעת ניהול עסק בהתאם להנחיות רשות המסים, היבט זה מקבל ביטוי ומשתנה מעת לעת בהתאם לאופי ופעילות העסק.

עסקים רבים אינם מודעים בצורה מובהקת להיבטים המהותיים שעולים מהחוק, מהו האחוז ה – “נכון” לצורך קיזוז מע”מ, האם מדובר בהוצאה עסקית מלאה / חלקית / מעורבת, (היבט זה עולה לרוב בהקמת העסק), וכן עדכונים בעת שינוי סיווג עסק ו/או מיזוגים / רכישות / וכיוצא בזה.

הוצאות אשר ניתן להזדכות במע”מ בגינן, הינן לפי אחוזים שונים בהתאם לסוג ההוצאה ואופי העסק בפועל, לכן קיימת חשיבות למהות ההוצאה, שכן, סיווג נכון של ההוצאה בהתאם לאופי פעילות העוסק, יכול להשתנות מעסק לעסק, לפי הגדרתו.

כך למשל, עסק בתחום הובלות אחוז מע”מ שניתן לדרוש בגין אחזקת רכב הינו 100%, ואילו עסק בתחום היי-טק, מדובר באחוז שונה, שכן הבסיס המינימלי הינו 25%.

לעיתים קורה שסוג ההוצאה אינו ברור באופן מובהק, מצב זה קורה בד"כ כשההוצאה "מעורבת", כלומר, השימוש בהוצאה הינו לצורך העסק אך גם לשימוש אחר. במצב שכזה עלינו לפנות לתקנה 18 "בתקנות מס ערך מוסף". בהתאם לתקנה קיימת חלוקה בין המצבים השונים:

חלק יחסי בהתאם לקביעת מנהל (מנהל רשות המסים).

לא קבע המנהל חלק יחסי-
אם עיקר השימוש לצורכי העסק – ניתן לנכות עד 2/3 ממס תשומות.
אם עיקר השימוש אינו לצורכי העסק – ניתן לנכות 1/4 ממס תשומות.

רכישת רכוש קבוע / ביצוע שיפורים במושכר / מוגדרים גם כן בהתאם לחלוקה לפי תקנה 18 כאמור.

דוגמה מקבילה להוצאה מעורבת הינה השקעה מעורבת, ברכישת ציוד אחוז המע"מ של רכישת ציוד הינו בהתאם למהותו של העסק. קיים הבדל בין שולחן שנקנה לצורך העסק שהינו במובהק לצורך העסק ומכיוון שכך הרי שיוכר במלואו, לבין פלאפון שמשמש גם כציוד אישי ולכן הינו הוצאה / השקעה מעורבת.

סוגייה זו הינה מהותית וחשובה בעת פתיחת העסק, לצורך סיווג נכון ומתאים בעת הקמת העסק לראשונה, וכן כל שינוי / עדכון בפעילות השוטפת של העסק לצורך סיווגו בצורה מתאימה ככל הניתן, מבחינת רשות המסים.

לצורך פירוט אינדקס הוצאות מוכרות אנו ממליצים לפנות לאיש מקצוע שיבחן את פעילות העסק יחד עם בעליו על מנת ליצור אינדקס הוצאות מוכרות ספציפי.

להלן אינדקס הוצאה מוכרת לצורכי מע"מ:

קניות סחורה
קניית סחורה למכירה	100%	ציוד מתכלה, כלים, חומרים וחומרי עזר	100%	קניות יבוא	לפי לחשבונית עמיל מכס ורשימון יבוא.
קניות סחורה ללא מע"מ
קניות באילת	0%	קניה ממלכ"ר	0%	קניה מעמותה	0%
קניות בחו"ל	0%
הוצאות שוטפות
חשמל	100%	ארנונה	0%	צרכי משרד	100%
שכ"ד	100%	תאגיד מים	100%	מעטפות, בולים ואריזות	100%
תשלום עבור תא דואר	100%	ספרות מקצועית	100%	ביגוד מקצועי	100%
אחזקה	100%
אינטרנט ותקשורת
טלפון	100%	אחזקת אתר אינטרנט	100%	שירותי מחשוב	100%
סלולארי	67%	תשלום עבור מנוי אינטרנט	100%	שירותי תיקון	100%

הוצאות רכב
אופנועים וקטנועים	25%/33% 67%/100%	ליסינג/השכרה	25%/33% 67%/100%	ביטוח חובה	0%
*אחזקת רכב ודלק הוצאה מעורבת**	25%/33% 67%/100%	תעודת רישיון רכב	0%	ביטוח מקיף/צד ג'	0%
יעוץ והשתלמויות ונותני שירותים
קבלני משנה	100%	יעוץ כלכלי	100%	ייעוץ מס	100%
השתלמויות	100%	יעוץ שיווקי	100%	הוצאות משפטיות	100%
יעוץ עסקי	100%	הנהלת חשבונות	100%	ייעוץ משפטי	100%
פרסום ושיווק
יעוץ פרסומי	100%	פרסום	100%	יחסי ציבור	100%
שיווק	100%	קידום מכירות	100%	פרסום בגוגל	0%
פרסום בפייסבוק	0%
נסיעות ושליחויות
אוטובוס / רכבת	100%	חניה *הוצאה מעורבת	25%/33% 67%	נסיעות לחו"ל	0%
מונית	100%	משלוחים	100%	אשל חו"ל	0%
ביטוחים ואגרות
ביטוח ציוד	0%	ביטוח מקצועי	0%	דמי חבר באיגוד מקצועי	0%
ביטוח אחר	0%	ביטוח חבות מוצר	0%	אגרות	0%
ביטוח משרד	0%
ארוחות, כיבודים ומתנות
כיבוד	0%	ארוחות עסקיות	0%	מתנות לחג ללקוחות וספקים	100%
כיבוד קל למשרד	100%	ארוחות תושב חוץ	100%
עמלות
עמלות בנק	0%	עמלות כ.אשראי	100%	עמלות שירותי סליקה	100%
ציוד, מחשוב ושיפורים במושכר
ציוד מתכלה אחר למשרד	100%	שיפורים במושכר	100%	תוכנה	100%
ציוד וריהוט	25%/33% 67%/100%	חומרה	100%

אינדקס הוצאה מוכרת המצורף לעיל, יתכן וישתנה בין עסק לעסק בהתאם לאופי פעילות העסקית.

שימוש במידע המקצועי באתר הינו על אחריות המשתמש בלבד ואינו מהווה תחליף ליעוץ ו/או חוות דעת.

משרד ביטן את ביטן – רואי חשבון, ישמח לסייע לך בכל שלב, ליצירת קשר עם משרדינו לחץ כאן